Mis à jour le 6 juillet 2026 — sources : CGI, BOFiP, service-public.gouv.fr
Beaucoup d'entreprises paient une comptabilité d'engagement complète alors que la loi leur permet une comptabilité de trésorerie, plus simple et moins coûteuse. Inversement, tenir une comptabilité de trésorerie sans y avoir droit expose à un rejet de comptabilité. Voici les règles.
La comptabilité de trésorerie enregistre les opérations au moment de l'encaissement ou du paiement. La comptabilité d'engagement les enregistre dès la naissance de la créance ou de la dette (facture émise ou reçue), indépendamment du règlement. L'engagement donne une image plus fidèle mais demande beaucoup plus de travail de tenue.
Les titulaires de bénéfices non commerciaux en déclaration contrôlée (formulaire 2035) tiennent par principe une comptabilité recettes-dépenses : le résultat est déterminé par les encaissements et les paiements de l'année. L'article 93 A du CGI leur permet d'opter pour les créances acquises et dépenses engagées si c'est plus adapté à leur activité.
Les entreprises relevant du régime réel simplifié — jusqu'à 945 000 € HT de chiffre d'affaires pour les ventes et 286 000 € HT pour les prestations de services en 2026 — peuvent opter pour la comptabilité super-simplifiée de l'article 302 septies A ter A du CGI : en cours d'exercice, seuls les encaissements et paiements sont enregistrés au jour le jour ; les créances et les dettes ne sont constatées qu'à la clôture. L'option se prend chaque année en cochant la case dédiée de la déclaration de résultats n° 2031.
Concrètement : une comptabilité de trésorerie toute l'année, une correction créances-dettes une fois par an au bilan. C'est le meilleur rapport simplicité/conformité pour la plupart des TPE — et c'est la formule Trésorerie d'ExpertComptable.ai.
Au-delà des seuils du réel simplifié, ou sur option pour le réel normal, la comptabilité d'engagement complète est obligatoire : enregistrement des créances et dettes au fil de l'eau, avec l'ensemble des travaux de cut-off et de provisions à la clôture.
En micro-BIC ou micro-BNC (plafonds 2026 : 203 100 € pour les ventes, 83 600 € pour les services et activités libérales), aucune comptabilité commerciale n'est exigée : un livre des recettes (et un registre des achats pour les ventes) suffit, avec conservation des justificatifs.
| Régime | Comptabilité | Seuils 2026 (CA HT) |
|---|---|---|
| Micro-BIC / micro-BNC | Livre des recettes | 203 100 € ventes / 83 600 € services |
| BNC déclaration contrôlée | Trésorerie (option 93 A possible) | — |
| Réel simplifié BIC/IS | Super-simplifiée sur option (302 septies A ter A) | 945 000 € ventes / 286 000 € services |
| Réel normal | Engagement obligatoire | au-delà des seuils RSI |
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